배당가능이익 계산, 배당 한도 산출, 배당 회계처리

회사가 한 해 장사를 마무리하는 회계 결산을 하게 되면 회사의 주인인 주주들에게 배당을 염두하게 되는데요. 

 

그럴 때 배당을 얼마까지 할 수 있는지 그 한도가 정해져 있습니다. 그게 바로 배당가능이익인데요

 

오늘은 배당가능이익 한도를 계산하는 방법과 그 회계처리에 대해서 알아보겠습니다.

 

 

■ 배당가능이익 한도 계산 공식

 

배당가능이익은 다음과 같은 공식으로 계산할 수 있습니다:

배당가능이익 = (순자산 - 자본금 - 법정준비금) + 기타 이익잉여금

 

- 순자산: 총자산에서 총부채를 차감한 금액. 즉, 자산에서 부채를 뺀 금액입니다.

- 자본금: 회사 설립 시 발행된 주식의 액면가를 기준으로 한 자본금입니다.

- 법정준비금: 상법에 의해 의무적으로 적립해야 하는 금액입니다. 대표적인 예로 이익준비금이 있습니다.

- 기타 이익잉여금: 회사가 이익을 통해 적립한 이익잉여금으로, 법정준비금으로 적립되지 않은 부분입니다.

 

 

■ 예시

회사가 다음과 같은 재무상태를 가지고 있다고 가정합니다:

 

- 총자산: 10,000,000원

- 총부채: 4,000,000원

- 자본금: 3,000,000원

- 이익잉여금: 2,000,000원

- 법정준비금: 500,000원 (이익준비금)

 

이 경우, 순자산은 다음과 같이 계산됩니다:

 

순자산 = 총자산 - 총부채

순자산 = 10,000,000원 - 4,000,000원 = 6,000,000원

 

배당가능이익을 계산하기 위해, 순자산에서 자본금과 법정준비금을 차감하고, 이익잉여금을 더합니다:

 

배당가능이익 = (순자산 6,000,000원 - 자본금 3,000,000원 - 법정준비금 500,000원) + 이익잉여금 2,000,000원

배당가능이익 = 2,500,000원 + 2,000,000원 = 4,500,000원

 

따라서, 이 회사는 4,500,000원까지 배당할 수 있는 이익이 있다는 결론을 내릴 수 있습니다.

 

 

■ 주의사항

 

- 특별잉여금: 만약 회사가 자본잉여금을 보유하고 있거나 과거의 이익잉여금에서 특별잉여금을 설정한 경우, 이 금액은 배당가능이익에 추가될 수 있습니다.

- 미처분이익잉여금: 회계기간 말까지 처분되지 않은 이익잉여금이 있으면 이 금액도 배당가능 이익에 포함될 수 있습니다.

- 배당금 지급 시 유의 사항: 배당금 지급 후에도 회사가 건전한 재무 상태를 유지할 수 있어야 하며, 미래의 영업활동에 필요한 유동성을 충분히 고려해야 합니다.

 

이 예시는 간단한 구조로 설명된 것이며, 실제로는 회사의 재무 구조에 따라 더 복잡한 요소들이 있을 수 있습니다.

 

배당할 금액의 10%를 이익준비금으로 적립하는 절차는 회계적인 처리에 해당하며, 실제로 현금을 별도로 준비해 두는 것이 아닙니다. 이는 회사의 재무제표 상에서 이익잉여금의 일부를 이익준비금 계정으로 전환하는 회계 처리 방식입니다.

 

 

■ 자세한 설명

 

1. 이익준비금의 적립 목적:

- 이익준비금은 회사의 안정성과 재무 건전성을 확보하기 위해 법적으로 요구되는 준비금 입니다. 이는 회사가 미래에 발생할 수 있는 손실이나 예상치 못한 상황에 대비하기 위함 입니다.

 

2. 회계 처리 방식:

- 회계상 이익준비금 계정 처리: 배당 가능 이익 중 10%를 이익준비금으로 적립할 때, 이는 다음과 같은 회계 분개를 통해 처리됩니다.

 

이익준비금 적립 (차변)

이익잉여금 (대변)

 

또는 반대로 표현하면:

 

이익잉여금 (차변)

이익준비금 (대변)

 

- 이 과정에서 실제 현금이 이동하거나 별도로 현금을 보유할 필요는 없습니다. 단순히 회계 장부 상에서 자본 항목 내의 계정을 재분류하는 것입니다.

 

3. 실제 현금 유동성과의 관계:

- 이익준비금으로 적립된 금액은 회사의 현금 유동성에 직접적인 영향을 미치지 않습니다. 이는 단순히 회계 상의 자본 구조를 조정하는 것이기 때문입니다.

- 따라서 회사는 이익준비금으로 적립된 금액을 실제로 현금처럼 별도로 보유하거나 관리 할 필요가 없으며, 이는 재무제표 상의 항목일 뿐입니다.

 

4. 배당 절차 예시:

- 예를 들어, 배당할 수 있는 이익이 1,000,000원이라고 가정할 때, 그 중 10%인 100,000원을 이익준비금으로 적립하고, 나머지 900,000원을 주주들에게 배당하게 됩니다.

 

- 회계 처리:

이익준비금 100,000원

이익잉여금 100,000원

 

배당금 지급 900,000원

현금 900,000원

 

 

■ 결론

 

배당할 금액의 10%를 이익준비금으로 적립하는 것은 회계 상의 처리로, 실제 현금을 별도로 준비해 두는 것이 아닙니다. 이는 회사의 재무제표에 반영되는 자본 항목의 재분류 과정으로 이해하시면 됩니다. 따라서 이익준비금 적립과 관련된 금액은 현금 유동성과 별개로 회계 처리만 이루어집니다.

 

배당가능이익 한도를 계산하는 것은 회사가 주주들에게 배당할 수 있는 최대 금액을 결정하기 위한 중요한 절차입니다. 배당가능이익은 회사의 순자산(자본)에서 특정 항목을 차감하여 계산됩니다.